(咨詢 會(huì)計(jì))

　　問題一：

　　大老板：不是說去年我們是虧損的嗎?怎么匯算出來還要交稅?小會(huì)計(jì)你怎么搞的?

　　小會(huì)計(jì)：老板啊，匯算是在會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，按稅法的要求來匯算企業(yè)的稅收啊。企業(yè)所得稅預(yù)繳，是按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算繳納。而會(huì)計(jì)與稅法存在很多差異，所以每年結(jié)算后就需要對(duì)會(huì)計(jì)核算和稅法規(guī)定的差異進(jìn)行納稅調(diào)整。稅法和會(huì)計(jì)的差異啊。

　　小會(huì)計(jì)：比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除、福利費(fèi)的扣除、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除等等，都會(huì)形成會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法利潤(rùn)的差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　大老板：不要說了，整這么麻煩。就是會(huì)計(jì)和稅法兩個(gè)口徑唄。

　　問題二：

　　大老板：小會(huì)計(jì)，網(wǎng)上說什么月餅稅，是發(fā)月餅需要繳納個(gè)稅吧。那快端午節(jié)了，我們公司發(fā)粽子就不需要納個(gè)稅吧?網(wǎng)上沒說粽子稅啊。

　　小會(huì)計(jì)：老板，按照網(wǎng)路上的說法，還有辣條稅。哈哈。稅法上沒有月餅稅這個(gè)稅種。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條解釋了各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：“(一)工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！蓖瑫r(shí)第十條也提到：“個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益?！彼远惙ㄉ喜还苁前l(fā)月餅，發(fā)粽子，發(fā)辣條，都算是受雇取得的實(shí)物，依據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)發(fā)放月餅，粽子，辣條給本企業(yè)職工，應(yīng)按職工獲得非貨幣性福利(月餅，粽子，辣條)的金額并入發(fā)放當(dāng)月職工個(gè)人的“工資薪金”收入中計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　老板：你天天除了背條文，你還能干什么?其他企業(yè)都如實(shí)繳納了?你再看看，理論要和實(shí)際結(jié)合。

　　會(huì)計(jì)哭喪著臉走出去，喃喃自語，這不是理論和實(shí)際集合的問題，是龜腚!

　　問題三：

　　大老板：我這個(gè)月銷售出去的貨物一分錢都沒收到，小會(huì)計(jì)怎么算出來我還要繳納這么稅?

　　小會(huì)計(jì)：老板啊，納稅義務(wù)發(fā)生就需要交稅啊。

　　小會(huì)計(jì)：老板你看比如增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

　　按銷售結(jié)算方式的不同，具體分為以下幾種情況：

　　(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天;

　　(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

　　(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天;

　　(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

　　(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天;

　　(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

　　(7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。納稅人進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　老板：那這個(gè)月我一分錢沒收到，稅法上認(rèn)定我有納稅義務(wù)發(fā)生了，那我還要去借款交稅?

　　問題四：

　　大老板：老板上了MBA的課程對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)懂一些，看到小會(huì)計(jì)做出口退稅，借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-出口退稅款小會(huì)計(jì)你分錄做錯(cuò)了吧，怎么出口退稅不算收入呢?

　　小會(huì)計(jì)：出口退稅實(shí)質(zhì)是退購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，因有退稅，所以購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的成本低了。退的稅金是你們已經(jīng)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，當(dāng)初交進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，沒有入成本與費(fèi)用，不影響損益，現(xiàn)在退回來，也不影響損益。

　　大老板：給我們非專業(yè)人士解釋專業(yè)問題，你能不能不要弄這么多專業(yè)詞語?大白話不行?

　　問題五：

　　大老板：會(huì)計(jì)你們稅務(wù)上不是說“以票控稅”嗎?增值稅不是說可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎?我們是一般納稅人，我也取得了發(fā)票那為什么我買給大家吃的辣條怎么不能抵扣呢?

　　小會(huì)計(jì)：稅法龜腚：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，不視同銷售，因此沒有銷項(xiàng)稅額，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也就不能抵扣(否則相當(dāng)于退稅)。

　　大老板：怎么這么多龜腚!你就不能說點(diǎn)我能聽懂的話，天天用龜腚來嚇唬我，我是農(nóng)大的，不是廈大的。

　　問題六：

　　大老板：會(huì)計(jì)啊，怎么我免費(fèi)借款給兄弟單位還有可能要繳納營(yíng)業(yè)稅和所得稅?你明天給稅局解釋下，告訴他們我們就是免費(fèi)的呀。

　　小會(huì)計(jì)：根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為符合營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的同時(shí)，營(yíng)業(yè)稅法還強(qiáng)調(diào)應(yīng)為有償取得(有償是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。)的情況下才征收營(yíng)業(yè)稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無息借款，如果貸款方未收取任何貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益形式的利息，則貸款方的此項(xiàng)貸款行為不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為，也就是說不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　大老板：早就說過，你們財(cái)務(wù)人員需要強(qiáng)化溝通能力，你將這個(gè)道理說給稅局啊。會(huì)計(jì)不能傻做帳。

　　小會(huì)計(jì)：老板啊，稅局說：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第七條規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者本細(xì)則第五條所列視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營(yíng)業(yè)額的，按規(guī)定確定其營(yíng)業(yè)額。還有.《稅收征管法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用;不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

　　大老板：對(duì)規(guī)定的理解和解讀，我怎么覺得企業(yè)和稅局都應(yīng)該保持適度謹(jǐn)慎的態(tài)度呢。我們不能強(qiáng)詞奪理，稅局也不應(yīng)該任性裁量啊。別給我整這么多龜腚，我頭疼。讓我靜靜。

　　問題七：

　　大老板：會(huì)計(jì)啊，怎么你說增值稅不影響損益?

　　小會(huì)計(jì)：是呀，老板。因?yàn)樗莾r(jià)外稅，不在利潤(rùn)表上體現(xiàn)所以不影響損益啊。

　　大老板：你會(huì)計(jì)跟哪個(gè)老師學(xué)的?

　　小會(huì)計(jì)：我跟我們大學(xué)會(huì)計(jì)老師學(xué)的啊，怎么老板你認(rèn)識(shí)我們老師?嘿嘿。

　　大老板：還跟我傻笑，我看你是跟體育老師學(xué)的會(huì)計(jì)吧。交稅就是花錢，利潤(rùn)當(dāng)然減少。你說你不是跟體育老師學(xué)的會(huì)計(jì)?

　　小會(huì)計(jì)：我們大學(xué)會(huì)計(jì)教授跟我說的，因?yàn)樵鲋刀愂瞧髽I(yè)代收代付的性質(zhì)，是替國(guó)家收這個(gè)錢，所以不影響利潤(rùn)。這個(gè)也是財(cái)稅的規(guī)定，改變不了的。

　　大老板拿出一張表格，小會(huì)計(jì)看到嚇尿。

　　老板：本月銷售商品234元含稅，進(jìn)價(jià)117含稅，那么你看這個(gè)表格，

　　大老板：如果你當(dāng)月取得的不是專票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，那么是不是毛利就是83元?你說增值稅不影響損益?按照你們會(huì)計(jì)核算，應(yīng)該是增值稅不影響利潤(rùn)表(損益表)，不是說不影響利潤(rùn)。

　　小會(huì)計(jì)：老板你以前學(xué)過會(huì)計(jì)呀，你這是故意考我?反正財(cái)稅專家和大師都認(rèn)為不影響利潤(rùn)(損益)，老師都是這么教我們。財(cái)稅上也是這么規(guī)定的。你要這么去理解我也沒辦法。

　　大老板：你別管我學(xué)沒學(xué)會(huì)計(jì)，以后會(huì)計(jì)上的事情給我弄清楚了，別忽悠我。別天天別給我扯龜腚。說人話。

　　不要以為老板不太懂一些比較專業(yè)的財(cái)務(wù)問題，你就可以隨便悠忽他，能做老板也不是隨隨便便就能做的，不斷提升自己的能力吧，老板總是會(huì)看得見的，小編推薦報(bào)名【會(huì)計(jì)新手真賬密訓(xùn)直播課】詳情請(qǐng)咨詢微信：970701150。